澳洲澳大利亚房地产新西兰外国信托报告即将发生的悉尼变化

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网上有很多关于澳大利亚居民（出于税收目的）通过新西兰外国信托持有新西兰财产的利益的信息 这需要非新西兰居民委托人，新西兰居民受托人（可能是新西兰注册公司，尽管有如果受托公司的股东董事是澳大利亚居民并且需要谨慎，则似乎是澳大利亚新西兰双重征税条约下的一个问题）和非新西兰居民受益人似乎信托受益人（或未分配收入和/或资本收益的受托人） ) 目前仅对来自新西兰的信托收入缴纳新西兰所得税（在澳大利亚或新西兰，出售新西兰信托财产所实现的资本收益无需缴纳资本利得税）这种结构的好处受到新西兰多项法律的吹捧公司见： - http:wwwfmlawconzpublicationstrust_articlesNZ_trust_prop_investhtm 新西兰税务机关正在考虑向澳大利亚报告新西兰外国采购信托的详细信息n 澳大利亚税务局的居民委托人参见以下提案“2004 年 11 月 25 日 与新西兰居民受托人的外国信托的未来信息要求：修改后的提案 1 代表新西兰政府，税务政策官员正在进行第二轮磋商关于要求新西兰居民受托人的外国信托向新西兰税务局提供某些信息的拟议变更 2 此处概述的修订提案旨在在确保新西兰能够履行其承诺之间取得正确的平衡根据其双重征税协议，并确保对外国信托施加的义务不繁重，不会引起合法的隐私问题 3 修订后的提案与之前的提案不同，外国信托的新西兰居民受托人将只需要提供在任命时向税务局提供有限的信息，并在新西兰保存记录，以便在要求时可以向税务局提供信息 根据之前的提议，受托人必须向税务局提供年度披露声明，包括全套财务账户 背景 4 2004 年 6 月 Michael Cullen 博士, 财政部长和税务部长原则上同意对新西兰居民受托人的外国信托实行一定的记录保存和备案要求。其他税务机关要求时的外国信托——正如许多人根据与新西兰签署的双重征税协议有权做的那样监管向外国提供受托人服务的新西兰居民受托人的制度gn 信托 从税收政策的角度来看，税收规则不应规范谁可以提供或提供受托人服务 6 虽然我们不赞成规范谁可以提供受托人服务，但有理由要求每个人至少有一名新西兰居民受托人外国信托成为可接受的专业机构的成员，其成员须遵守行为准则、道德和纪律措施 根据修订后的提案，新西兰居民受托人有责任维护和提供必要的记录 鉴于此, 要求至少一名新西兰居民受托人成为公认的专业机构的成员，这将向税务局 2 保证受托人具有必要的专业知识来维护所需标准的记录并遵守法律 7 一旦咨询修改后的提案完成后，部长将根据官员的建议和从第二轮收到的反馈做出最终的政策决定咨询 提案摘要 8 该提案将要求新西兰居民受托人： • 在被任命为外国信托受托人时向税务局提供有限的信息； • 维护与新西兰信托有关的某些信息，并在要求时将这些信息提供给税务局； • 至少一名外国信托的新西兰居民受托人是可接受的专业机构的成员，例如会计或法律机构 9 名新西兰居民受托人未能向税务局披露所要求的信息并保留记录在新西兰因新西兰税务目的而在新西兰受到制裁 他们可能会因未能保留记录或提供所要求的信息而受到新西兰税务和刑事处罚 10 该提案旨在确保新西兰能够满足它的承诺根据其双重征税协议，与其他税收管辖区合作 我们希望以最大限度地减少对合法交易和商业的任何影响以及合法隐私问题的方式实现这一目标 11 无意改变当前的新满足本提案的必要要求的外国信托的新西兰所得税处理 12 根据新西兰法律，外国信托是指自 1987 年 12 月 17 日或首次结算之日起没有新西兰居民委托人的信托外国信托的收入无需缴纳新西兰所得税，只要委托人仍然是非居民，在新西兰没有获得信托收入并且信托的受益人不是新西兰居民向税务局披露 13 外国信托的新西兰居民受托人将被要求在任命或颁布 t 时向税务局提供以下信息关于现有任命的建议： • 信托名称或其他识别特征，例如信托编号和或信托结算日期； 3 • 受托人的姓名和联系方式； • 委托人的居住国，如果该国在法律或法规中有规定（参见第 16-18 段） 14 如果该信息有任何变化并且受托人知道该变化，受托人将有义务通知税务局以便更新信息 15 将需要类似于 1994 年税收管理法第 59 条的特定法定披露要求 16 新西兰居民受托人将被要求披露其居住国只有在新西兰法律明确规定提出请求的国家/地区 17 税务局已同意自动向澳大利亚税务局提供与拥有新西兰居民受托人和澳大利亚居民委托人的外国信托有关的信息时，才向税务局委托人为确保税务局能够自动提供此信息，新西兰居民受托人将被要求通知税务局，如果信托有n 澳大利亚居民委托人 澳大利亚是新西兰目前提议自动向其提供信息的唯一国家 18 受托人将根据可获得的信息采取合理的谨慎措施来确定委托人是否居住在澳大利亚如果受托人由于缺乏信息而未能告知税务局委托人居住在澳大利亚，则不会导致受托人因不遵守规定而受到处罚 如果受托人没有采取合理的谨慎措施来确定委托人是澳大利亚居民或他们没有向税务局提供该信息，受托人可能会因未能披露所需信息而受到处罚 记录保存要求 19 受托人将被要求在新西兰保留某些业务记录至少七年与其相关的收入年度结束后的几年 如果信托不再有新西兰居民受托人，则要求保留rds 七年将保持 20 记录应： • 正确解释信托的交易； • 使信托的财务状况能够随时准确确定； • 允许编制财务报表； • 包括与销售、购买和其他交易以及信托资产和负债相关的原始文件； 4 • 提供信托和分配给受益人的详细信息（包括他们的姓名和地址）； • 包括信托契约的副本 21 1994 年税收管理法第 22 条将相应修订 确定受托人的居住地 22 确定个人（个人或公司）是否为新西兰居民的规则已制定1994 年和 2004 年所得税法第 OE 1 和 OE 2 节中的规定 个人 23 个人 23 外国信托的受托人（与受托公司相反）将被视为新西兰居民，如果： • 他们保持“永久居住地” ' 在新西兰，无论他们是否在新西兰境外也有永久居住地；或 • 他们在任何 12 个月期间在新西兰停留超过 183 天 24 要停止在新西兰居住，他们必须在任何 12 个月期间离开新西兰至少 325 天 25 “永久居住地”居留权测试优先于其他人 例如，持有永久居留权但在 12 个月内离开新西兰超过 325 天的个人仍然是新西兰居民 公司 26 外国信托的受托人这是一家公司将被视为新西兰居民nt 如果公司： • 在新西兰注册成立；或 • 在新西兰设有总部；或或 • 在新西兰设有管理中心；或或 • 董事以董事身份在新西兰行使对公司的控制权，无论董事的决策是否仅限于新西兰 5 受托人被视为新西兰人的附加要求- 居民受托人 27 要被视为新西兰居民受托人，外国信托的至少一名受托人还必须是税务局认可的专业机构的成员。公司的新西兰居民董事将被要求成为此类专业机构的成员 28 根据修订后的提案，新西兰居民受托人有责任维护和提供必要的记录 鉴于此，至少需要一名新西兰居民受托人成为公认专业机构的成员，将向税务局保证，受托人具有必要的专业知识来维护所需标准的记录，并将遵守 t法律 29 可接受的专业机构可能包括但不一定限于某些会计和法律专业机构或协会 这些类型的专业机构的成员通常仅限于持有相关资格的个人 我们会感兴趣的读者对应被纳入可接受的专业团体类型的看法 30 一旦立法颁布，税务局将制定行政指导方针，以协助确定哪些专业团体是可接受的以下要求是成为会员的条件： • 遵守职业行为准则和道德规范； • 接受强制遵守行为准则和道德规范的纪律程序； • 遵循某些“最佳实践”指南 31 此外，作为该专业机构成员的一部分，此类专业机构的成员将提供或可能提供受托人服务 要求提供有关其他国家/地区的信托的信息 澳大利亚 32 提供信息时受托人表明信托的委托人是澳大利亚居民，税务局将： • 要求受托人提供更多信息（例如财务记录、对受益人的分配以及委托人的身份）； • 每年自动向相关的澳大利亚税务局发布信息 6 双重征税协议的其他签署国 33 税务局将根据具体情况向其他签署国提供双重征税协议的信息认为有正当理由要求提供信息 根据 OECD 示范条约和第 26 条的注释，税务局将不接受税收条约合作伙伴的一般“钓鱼探险”以获取有关外国信托的信息 管理收集信息的规则 34 提供的任何信息外国信托的新西兰居民受托人向税务局提交的信息将受现行税收保密法的约束 1994 年税收管理法第 81 条禁止税务局向外国司法管辖区提供信息，除非第 81(4) 条允许（ k) – [互惠法律或让步或互惠安排] 确保合规 35 To en如果受托人未能向税务局披露所需信息（见第 13 段）应要求保留或提供信息可能会受到起诉和刑事处罚 不合规的外国信托对其全球收入征收新西兰税 36 如果外国信托的新西兰居民受托人未能向税务局披露所需信息，信托的税收将基于受托人的住所而非委托人 信托的全球收入将被视为受托人收入，按 33% 的税率征税 37 未能披露所需信息将对受托人产生税务责任将其信托承担此类责任的受托人也可能违反其对信托受益人的信托义务，因此re 可能对受益人承担个人责任 披露所需信息可消除此责任 38 如果新西兰居民受托人在确定信托不是外国信托时采取了合理的谨慎态度，并且后来发现它是外国信托，则不会全球税收追溯责任e 信托收入，如果受托人在确定它是外国信托后尽快提供所需信息，则一旦信托的外国信托地位确立，如果受托人未能提供所需信息，则将按预期征税 39 征税不合规的外国信托对其全球收入进行评估旨在鼓励受托人遵守披露要求，而不是对此类外国信托征税 7 对未能保存记录或提供信息的受托人处以刑事处罚 40 未能保存记录或信息的受托人根据本提案的要求向税务局披露信息，将受到 1994 年税收管理法规定的现行处罚 根据该法案，一经定罪，可处以高达 50,000 美元的罚款，因为未能提供信息 41一经定罪即实施违规 这需要发现违规行为、启动诉讼程序并定罪 如何o 提交提案 42 我们希望您在 2004 年 12 月 23 日之前收到您对提案的任何意见 43 任何书面意见应转发至： 外国信托提案 C- 税务局政策政策咨询司副专员 P O Box 2198新西兰惠灵顿 44 如果以电子形式提交，请在主题行中输入“外国信托提案” 电子地址为：policywebmaster@irdgovtnz 45 请注意，提交可能是根据 1982 年新西兰官方信息法提出的请求的主题以隐私为由或出于任何其他原因扣留特定提交，将根据该法案确定 如果您认为根据该法案可以适当扣留您提交的任何部分（例如，出于隐私)，请在您提交的内容中清楚地表明这一点”；阿贾克斯
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嘿，DT，特里错过了这个
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