澳洲澳大利亚房地产新的 ATO 立场声明重新 CGT 并添加回建筑注销索赔悉尼

在澳大利亚地产投资



Hi Just in Practice Statement Law Administration PS» «LA» «20061 (GA) 主题：如果纳税人没有足够的信息来确定资产的建设支出金额，则计算 CGT 资产的成本基础和减少的成本基础制定其根据 1997 年所得税评估法第 43 部分扣除的权利的目的 目的：概述专员将接受纳税人不能根据第 43 部分为 CGT 资产扣除金额的情况，因此不需要降低资产的成本基础和降低成本基础 FOI 状态：可以发布 本实践声明是在专员的授权下发布的，必须与法律管理实践声明 PS LA 19981 一起阅读 它必须由税务人员遵循，除非这样做会产生意想不到的后果或被认为是不正确的在发生这种情况时，官员必须遵循其业务线的升级纳税人可以依靠本实践声明以下述方式为他们提供免于利息和罚款的保护 如果声明不正确并且纳税人因此少缴税款，他们将无需支付罚款，也不会他们必须就少缴的税款支付利息，前提是他们真诚地合理依赖本业务声明。但是，即使他们不必支付罚款或利息，纳税人也必须支付正确的税款，前提是根据以下规定的时限法律允许 声明 1 为根据 1997 年所得税评估法 (ITAA 1997) 第 110 条计算 CGT 资产的成本基础和降低成本基础，专员将接受纳税人不能扣除以下金额1997 年 ITAA 第 43 条关于资产的建设支出，如果纳税人： · （事实上）没有足够的信息来确定 a 的金额nd 支出的性质，并且 · 不寻求扣除与第 43 部分（或任何其他规定）下的支出相关的金额 2 这意味着在计算因 CGT 事件发生的相关对于资产，纳税人无需根据 1997 年 ITAA 第 43 部分就资产扣除未扣除的金额来减少资产的成本基础和减少的成本基础 3 这种做法承认阻碍纳税人提出索赔的障碍第 43 部分的扣除还阻止他们严格遵守 CGT 成本基础减少规则资产的成本基础和减少的成本基础通常必须减少 - 不仅是纳税人实际扣除的金额 - 还包括纳税人可以扣除的金额支持这些规则的广泛政策是，金额应允许作为扣除额或包含在资产的成本基础和降低的成本基础中，但不上述做法与该政策一致，因为它导致金额仅被确认一次以用于税收目的 4 在没有这种做法的情况下，无法根据 ITAA 1997 第 43 部分扣除金额的纳税人信息，并且仍然可以扣除该金额，因为相关的修订期尚未到期，但仍必须承担建筑成本估算的费用，以确定他们有权获得扣除的程度，以降低其成本基础并减少成本基础 解释 5 1997 年 ITAA 第 43 部分允许扣除某些产生收入的建筑物和结构改进（资本工程）的建筑支出。建筑物或改进的所有者 支出在 25 o 后注销r 40 年，取决于它发生的时间和基本工程的使用 成本基础 6 支出不构成 CGT 资产成本基础的一部分，只要纳税人在一个收入年度扣除或可以扣除它：小节1997 年 ITAA 的 110-45(2) 和 110-50(2) 因此，如果纳税人发生了与 CGT 资产相关的第 43 条建设支出，则成本基础不包括纳税人的支出已扣除或可以扣除 7 CGT 资产的成本基础也减少到纳税人已扣除或可以扣除另一实体在该资产的收入年度发生的资本支出：第 110-45(4) 小节和1997 年 ITAA 第 110-50(4) 条 如果前任所有者发生了与 CGT 资产相关的第 43 条建筑支出，这意味着成本基础减少了如此多8 这些成本基础调整通常仅适用于 1997 年 5 月 13 日晚上 730 点（澳大利亚首都领地的法定时间）之后获得的 CGT 资产 但是，它们也可能适用于土地支出或在此之前购置的建筑物，前提是支出发生在 1999 年 6 月 30 日之后，并且构成资产成本基础的第四个要素的一部分：1997 年 ITAA 的第 110-45(1A) 和 110-50(1A) 小节 减少成本基础 9 CGT 资产的降低成本基础不包括所有者已扣除或可以扣除的金额：1997 年 ITAA 第 110-55(4) 和 110-60(2) 小节 此降低的成本基础无论何时获得资产，均适用调整 但没有规定要求减少另一实体发生的支出的扣除额 减少的成本基数 难以获得建筑支出的金额 10 第 262A(4AJA) 款1936 年所得税评估法 (ITAA 1936) 旨在帮助纳税人获得根据 1997 年 ITAA 第 43 部分计算其扣除额所需的信息 该条款要求基本工程的前所有者提供新所有者，在处置后六个月，或在专员允许的更长时间内，发出通知，其中包含新所有者确定第 43 部分如何适用于他们所需的信息 11 尽管有此要求，但在某些情况下可能无法获得此信息即使建筑支出是由纳税人自己产生的，他们也可能难以确定符合第 43 部分核销条件的支出的确切金额 12 此外，该要求仅适用于前业主已扣除或可以扣除1997 年 ITAA 第 43 部分规定的金额 但在某些情况下，基本工程的所有者将有权获得 Div ision 43 扣除，即使之前的所有者不是（例如，如果基本工程是从投机性建筑商或将基本工程用作私人住宅的以前的所有者获得的） 13 税收裁定 TR 9725 承认业主面临的困难基本工程，以确定与这些工程相关的建筑支出的准确金额，特别是在建筑商或前业主破产或由于其他原因无法提供信息的情况下，税务局接受建筑物可以使用由具有适当资格的人员提供的成本估算 14 尽管这些估算的成本可以根据 1997 年 ITAA 第 25-5 节（关于管理税务事务的支出）扣除，但人们承认它们可能很昂贵并且获得为了履行纳税义务，可能会给纳税人带来重大负担，因此，一些纳税人的暗示不扣除他们根据 1997 年 ITAA 第 43 部分有权获得的金额 15 但是，根据法律的严格应用，即使纳税人也可能需要根据 1997 年 ITAA 第 110 部分的成本基础和降低的成本基础削减不扣除金额，因为纳税人可以扣除的金额也需要扣除 如果相关扣除条款的条款已经满足第 170 条规定的金额和期限，则纳税人“可以扣除”金额1936 年 ITAA 仍然允许扣除金额 专员的惯例 16 因此，为促进实际合规，专员将接受纳税人不能根据 1997 年 ITAA 第 43 部分扣除金额，因此无需减少其成本根据 1997 年 ITAA 第 110 部分的基础和降低成本基础，关于纳税人的建筑支出： · 没有（事实上的问题) 有足够的信息来确定支出的金额和性质，并且 · 不寻求根据第 43 条（或任何其他规定）扣除与支出有关的任何金额 17 显然，如果纳税人有，作为一个事实问题, 足够的信息来确定支出的性质和金额，则专员的做法不可用 例如，如果纳税人已由前任所有者提供了所有相关信息，并且纳税人保留了该信息，则可能会发生这种情况18 在合规成本不高的情况下，尝试获取相关信息并要求扣除通常符合纳税人的最佳财务利益 在绝大多数情况下，现在扣除的税收利益将超过更大成本的税收利益未来的基础和减少的资本收益 19税务局很难就纳税人在试图获取相关信息的过程中是否采取了合理的行为提供一般性指导，或者在可能涉及主观考虑的特定案件中确实做出判断。例如，有人建议如果纳税人获取信息的成本不高，则该做法不适用。特殊情况 20 因此，只要纳税人事实上没有相关资料以提出申索，就可以使用专员的做法 例 1 21 Angie 于 2001 年 8 月 1 日购买了出租物业 Marty，前财产所有人，在 1998 年收入年度发生的财产建设支出 马蒂根据第 43 节扣除了金额e ITAA 1997 与此支出相关 当 Angie 购买房产时，她有权根据 1997 年 ITAA 第 43 部分为 Marty 进行的基本工程申请扣除 22 在 Angie 购买房产时，Marty 未能向她提供信息她需要根据 ITAA 1997 年第 43 部分计算她的扣除额 Marty 说他找不到 Angie 需要的信息，在将房产卖给 Angie 几个月后，Marty 搬到了海外 Angie 试图在海外联系 Marty 但无法这样做23 由于 Angie 没有根据 1997 年 ITAA 第 43 部分扣除金额所需的信息，因此她没有要求这些扣除额。 2004 年 5 月 1 日，Angie 将该财产出售给 Daniel 并获得了资本收益 24 专员将接受Angie 不能根据 1997 年 ITAA 第 43 条扣除金额 她不必调整其出租物业的成本基础 示例 2 25 考特尼从 An thony 于 2002 年 8 月将其作为他的主要住所 26 Anthony 对该物业进行了基本工程，并根据 1997 年 ITAA 第 43 条扣除了与这些基本工程有关的建筑支出的金额 但是他没有向考特尼提供以下信息： 27 2005 年 2 月，Courtney 搬到州际公路并决定出租住宅 当他来准备 2005 收入年度的所得税申报表时，Courtney 的税务代理人告诉他，有权根据 1997 年 ITAA 第 43 条扣除 Anthony 发生的建筑支出 28 Courtney 没有联系 Anthony 以获取有关建筑支出的信息，也没有聘请工料测量师向他提供建筑成本的估计 他没有扣除他根据 1997 年 ITAA 第 43 部分有权获得的金额 29 专员将接受 Cou rtney 不能根据第 43 条扣除金额，因此不会要求他调整财产的成本基础 生效日期：本实践声明适用于其发布日期之前和之后开始的年份 主题参考：修订后的评估建立注销资本免税资本利得税 CGT 资产 CGT 成本基础 CGT 降低成本基础扣除和费用税收评估 立法参考： ITAA 1936 170 ITAA 1936 262A(4AJA) ITAA 1997 25-5 ITAA 1997 Div 43 ITAA 1997 Div 110 ITAA 1997 110-45(1A ) ITAA 1997 110-45(2) ITAA 1997 110-50(1A) ITAA 1997 110-45(4) ITAA 1997 110-50(2) ITAA 1997 110-50(4) ITAA 1997 110-55(4) ITAA 1997 110-60(2) 相关裁定：TR 9725 TD 200547 ATO 参考资料：文件 062449 授权人：Michael D'Ascenzo 咨询的其他业务线 咨询的所有业务线 联络官：David Mennie 业务线：OCTC 部门：损失和 CGT CoE 电话: 07 3213 5197
评论
感谢 Dale 关于他们的时间d that
评论
是的，更明智
澳洲中文论坛热点