Hi 问一个问题,计算deferred tax liability/asset的时候,为什么annual leave provision会造成 temporary difference. 有点不明白,麻烦指教,谢谢
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cpa哪一科?
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LZ问的是115FR module 4的内容吧?
temporary difference是carrying amount和tax base之间的差值。按照公式计算就好了,如果出现差值就有了TD了。
annual leave provision是liability,是employer欠employee的,一旦employee用掉这个福利对于employer 来说这笔钱就是公司的花费那么annual leave provision就会减少也就是liability少而公司花费就增加,如果公司花费增加,可以降低将来要付的tax
公式用 tax base of liability=carrying amount - future deductible amount+future taxable amount。carrying amount 是账目里记的数额,比如年底这个provision是1000,说明雇主还欠1000的福利给员工,也就是说员工今年本应有带薪假期的福利没有用。这个carrying amount就是1000,而future deductible amount是将来员工用了带薪假期的福利,雇主付给了员工1000,那么这笔钱就记在公司的花费上,而这笔花费将来是可以deduct掉从而抵消收入的。所以future deductible amount 也是1000。 最后future taxable amount 是指将来的收入显然为0,1000是花费不是应缴税的收入。结果对于 annual leave provision来说 tax base 是0,tep difference 就是1000,因为carrying amount > tax base,deductible tep difference x tax rate = Deferred tax asset 这笔钱将来是可以减少税收的。
我说的不知道LZ能不能明白,这些都是我的理解。我上个月看了这个module,还有些印象。
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大家怎么都看得那么快啊。。。
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我只看了M4的内容哦,想先解决比较复杂的章节
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谢谢啦,不过有一个地方不是很清楚,就是一下你说的这段话“annual leave provision是liability,是employer欠employee的,一旦employee用掉这个福利对于employer 来说这笔钱就是公司的花费那么annual leave provision就会减少也就是liability少而公司花费就增加,如果公司花费增加,可以降低将来要付的tax”
我的理解是annual leave provision是每月做的accrual,也就是dr annual leave expense, cr annual leave provision, 如果以后employee用了annual leave,也只是减少annual leave provison, 不会对annual leave expense 产生影响,因为已经accure过了,所以provision 减少expense并不增加,对tax 也没有影响,
谢谢
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我对这点有些糊涂了。你的意思是无论员工有没有在本年享用这个福利,employer都可以deduct annual leave expenses从而减少tax?那unused annual leave什么时候算?
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