随着资本市场监管力度的增强，上市公司财务造假案例陆续被曝光，财务造假，会计师事务所往往难辞其咎。瑞华会计师事务所就是其中一例，由于涉嫌上市公司康得新财务造假，被证监会立案调查，随后瑞华余震不断，旗下公司的IPO项目全部被终止，曾经作为内资第一大会计师事务所的瑞华，如今沦落至无上市公司可审的窘境。01瑞华无客户可审国内最大会计师事务所面临窘境这里是瑞华会计师事务所深圳分所曾经的办公所在地，2019年7月，记者来到这里时，有八九百名的会计师在工作，占据了这栋商务大厦三层的办公区域，但是在短短不到两年的时间，记者再次来到这里时发现，公司已经注销，曾经的办公区域现在空无一人。记者：瑞华是8到10层吗？太平金融大厦前台工作人员：对，之前有这个公司，不过它们早就搬走了。记者：什么时候搬走的？ 太平金融大厦前台工作人员：很久之前，去年就已经搬走了。记者：它们是注销了，还是搬到别的地方去了？太平金融大厦前台工作人员：这个我们不太清楚，需要在网上查一下。 记者：现在8到10层是空的了吗？还没有其它的公司来吗？太平金融大厦前台工作人员：对， 没有了。记者随后到8到10层进行探访，这里除了10层已经有新的公司入驻，8层和9层的办公区域仍然处于空置状态，只有10层的一个小房间还保留了瑞华的档案室门牌，证明这家会计师事务所曾经在这里办公。广东艾特朗律师事务所律师 赖守铭：瑞华所作为曾经与四大会计师事务所相提并论的内资第一所，走到如今这个地步，多家机构濒临注销，这是市场自动选择的结果，这就给资本市场一个巨大的示范和警示作用，如果证券服务机构不能为资本市场合法合规地提供服务，尽到自己作为看门人的义务，最终就会被市场所淘汰。根据天眼查数据显示，瑞华会计师事务所及其分支机构共41家，目前已有25家被注销。瑞华的没落始于康得新财务造假，它作为康得新年审机构，在康得新造假期间，连续三年为其出具了“标准无保留意见”。一直到2018年，康得新深陷债务危机，瑞华才没有继续给康得新背书，而是出具了“无法表示意见”的审计报告。但一切为时已晚，瑞华因“作为康得新2015年至2018年4年年报的审计机构，明显未履行勤勉尽责的义务，未起到上市公司‘看门人’的作用”，于2019年7月份被证监会立案调查。深圳市注册会计师协会秘书长 刘雪生：从这一点也看出来，我们事务所是要把信誉看得比生命还重，就是往往一旦有一单审计失败案件，可能整个客户、社会、资本市场都不认可，政府也不认可，你就没办法生存了。除瑞华外，今年年初，德勤会计师事务所员工举报其公司事件在网上广泛流传，并持续发酵。2月5日，证监会针对审计机构监管发声，指出中介机构违法案件涉及年报审计、资产收购、重大资产重组等环节。此外，个别会计所在多个审计项目中屡次涉案。02最强年报季来袭注册制下会计师承担重要审计责任随着年报悉数出炉，今年也被称为最严年报季。记者注意到，A股共有32家上市公司被会计师事务所出具无法表示意见的审计报告。除此之外，432家上市公司变更会计师事务所。严格的审计压力也被传导到了上市公司。2020年年报季，上市公司的财务部门感受到的巨大的压力，来自于做审计工作的会计师们。为了更准确地核查上市公司的真实状况，给出负责任的审计意见，会计师们的工作量也增加了不少。近年来，监管层持续强调，中介机构要当好资本市场“看门人”。很多会计师事务所的负责人表示，2020年年报审计力度明显大于往年。会计师们会特别关注业绩明显波动的上市公司，很多会计师事务所还出台了全流程的质量管控作为自律监管手段。深圳市注册会计师协会秘书长 刘雪生：注册制改革以后，因为强调是以信息披露为核心，信息披露的80%又是财务信息， 所以这使财务信息显得尤其重要，尤其是在新的注册制改革以后，对我们会计师的要求更加严格，我们的职业要求更加谨慎、更加规范，对企业当然也是要求，企业在做事情的时候，也需要更加严格、更加谨慎、更加规范。03会计师日常工作发生巨大改变监管部门对中介机构要求趋严年报是投资者了解上市公司的重要途径。一个准确透明的年报，不仅仅是会计师们努力的目标，也是监管层希望呈现给投资者的结果。何华博是一名注册会计师，他已经为上市公司做了4年年报审计，随着新《证券法》的出台以及注册制的不断推进，他明显感受到了监管层对中介机构的严格要求。这不仅仅体现在年报审计工作中，还渗透到他们的日常工作中。截至5月14日16时，今年共有282家中介机构（含券商、会计师事务所、资产评估机构和律师事务所）被证监会或地方证监局处罚374次。2021年4月14日，深交所发布《关于对北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）及相关当事人给予通报批评处分的决定》，对林州重机2017年年度报告存在虚假记载提出批评。四年前的年报也要追溯责任，可见对会计师事务所年报审计工作中的虚假行为，监管层会追查到底。深交所新闻发言人 陆序生：深交所在2020年年报审查工作中，也进一步压实中介机构责任，关注中介机构执业质量，促进中介机构勤勉尽责，共同提升上市公司信息披露质量。新《证券法》规定，证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及其他鉴证报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与委托人承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。04担当资本市场守门人会计师事务所责任尤为重大担当资本市场守门人的重任，中介机构责无旁贷，而这其中，会计师事务所的责任尤为重大，毕竟真实的财务状况是投资者选择是否投资，如何投资的核心标准。历史上无论是美国市场上的安然事件，最终把“五大”会计师事务所变成“四大”，还是如今因为康得新业绩造假，最终造成知名会计师事务所瑞华无公司可审，监管部门的处罚不可谓不重，但是为什么类似事件还是层出不穷呢？评论员称，中介机构的独立性似乎在这个过程中没有完全体现，而首当其冲的是收费模式。审计费用从上市公司收取，审计机构为了挣这笔钱，自然会多多少少带有倾向性地帮助客户，否则第二年可能就会失去一个客户。这么一来，独立性又怎么能保证呢？现在是通过加大审计机构的责任，让审计机构能够严把审计关，算是监管方面的进步，是否还可以继续优化，能让审收分离？而审收分离又能不能保证审计师客观负责而不故意刁难上市公司？今天我们把问题提出来，欢迎大家讨论方案，让资本市场的守门人既能真正守好门，又不影响资本市场的活力和效率。来源：央视财经，原标题《轰然崩塌！知名大企业大量分支机构注销、“内资第一所”深陷漩涡！行业面临严监管！》
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