昨天联邦政府发布了最新的2022财年预算提案。下面给大家带来其中与税务相关的要点解读。请注意预算提案不是最终的法律，最终的政策将在相关提案在国会通过并成为法律后实施。
1. 个人所得税相关的变化
1.1在2022财年继续保持中低收入所得税抵扣（Low and Middle Income Tax Offset, LMITO）
中低收入所得税抵扣是不可退还的税收抵扣，可为中低收入人群提供税收减免，减免金额可参考下表：
根据目前的安排，中低收入所得税抵扣将在提交2022财政年度的纳税申报表时体现。
1.2低收入Medicare Levy起征点提高
政府将提高医疗保险税低收入起征点
单身人士的起征点将从$22,801增加到$23,226。
家庭起征点将从$38,474增加到$39,167。
单身老年人和养老金领取者的起征点将从$36,056?增加到?$36,705。
有家庭的老年人和养老金领取者起征点将从$50,191?增加到?$51,094。
对于每个受抚养的孩子或学生，家庭收入起征点提高了$3,597，之前的金额为$3,533。
1.3 判定澳洲税务居民的规定
政府宣布将要更新判定澳洲税务居民的规定，采用一个现代化架构。
Primary Test (主要测试)?测试一个人身在澳洲境内183天或以上可以判定为澳洲税务居民。如果不符合Primary Test (主要测试),?则要看Secondary Test (次要测试),?需要结合身在澳洲的时间和可计量的客观标准。
澳大利亚现行的税务居民规定很难在实践中应用，从而产生了不确定性，并导致个人及其雇主承担高昂的合规成本。
新框架是基于税务委员会在其2019年报告提出的改革建议。这个新框架将更易于理解，并可以在实践中应用，为全球流动的个人及其雇主提供确定性并降低合规成本。
该措施将从授权立法日之后的第一个财政年度起生效。
1.4 减少个人申报自我教育支出抵扣的合规成本
目前，规定的教育费用的前$250不可以税务抵扣。取消这250澳元的免税额有望减少自学的人们申报税务抵扣的合规成本。
该措施将从授权立法日之后的第一个财政年度起生效。
1.5 员工股份计划·取消了“停止雇佣”作为征税点并简化了操作流程
目前，在满足某些条件的递延纳税的员工股份计划(ESS)时，员工可以将纳税递延至下一个纳税年度（“递延纳税点”）。递延纳税点以下列时间点中最早的为准：
（a）停止雇佣；
（b）就股份而言，在没有被取消股权的风险并且没有处置限制的时候；
（c）就股权期权而言，当雇员行使购股权且没有被取消股权风险并且没有处置限制的时候
（d）最长延期为15年。
此更改将取消“停止雇佣”征税点（即上述（a）点）,?导致纳税应递延至剩余的时间点中最早的点（即上述（b）至（d）点）。
2. 对企业纳税人的影响
2.1临时全额抵扣延长12个月
在上一年度（2020/21）联邦预算中，政府宣布了修正案，允许总营业额低于50亿澳元的企业可以对于符合条件的可折旧资产临时全部抵扣，直至2022年6月30日。2020年10月14日，《国库法修正案（COVID-19经济复苏的税收计划）条例草案》获得批准，临时全额抵扣成为法律。
在2021/22联邦预算中，政府宣布临时全额抵扣延长12个月。符合条件的企业的年总营业额少于50亿澳元，可以扣除符合条件的可折旧资产的全部价值，资产需要满足在2020年10月6日7:30pm之后购得，并于6月30日之前首次使用或安装使用。
2.2临时的损失结转(Carry-back)延长
在上一年度（2020/21）联邦预算中，政府宣布了修正案，引入了临时的损失结转措施。大致而言，这项初步措施允许总营业额不足50亿澳元的“企业纳税实体”，可以结转2020年，2021年造成的税收损失，申报退还与2019、2020?或2021财年有关的税费。
在2021/22联邦预算中，政府宣布了损失结转措施将延长，允许符合条件的公司（即总营业额低于50亿澳元的公司）结转或使用2023财年税收损失，以抵消先前征税的利润，当提交2023财年的纳税申报表时，最早可以追溯到2019财年。
根据现行法律，此措施可提供的退税受到以下限制：结转的金额不超过先前征税的利润，并且不会产生账户赤字（franking account deficit）。不选择按此措施结转亏损的公司可以仍会像往常一样将亏损递延。
2.3数字经济战略（包括自我评估无形折旧资产的有效寿命）
自2022年起，政府将在6年内为数字经济战略提供12亿澳元，支持澳大利亚在2030年之前成为领先的数字经济和社会。从所得税、投资激励角度来看，数字经济战略包括以下内容：
（a）政府将允许纳税人自我评估合格无形资产的税收有效寿命
（b）政府将在2022年起的四年内为数字游戏税(Digital Games Tax Offset)提供1,880万澳元，为符合条件的澳大利亚数字游戏提供30％的可退还税款，抵销从2022年7月1日开始的一些符合条件的支出。
（c）政府将在2022财年开始的两年里提供2亿澳元开发政府服务并将其过渡到新的增强型myGov平台，从而提供澳洲人查找信息和服务的统一平台。
2.4 小型企业的债务追回
政府已宣布将允许年营业额低于1000万澳元的小型企业实体（包括个人）到小企业税收司上诉，要求暂停或修改ATO债务追回行动，例如强制扣款和一般性追偿。而当前，小企业只能通过法院系统暂停或修改ATO债务追回行动，这可能既昂贵又耗时。
2.5 暴雨和洪水补助的税务处理
政府将为收到暴雨和洪水影响的农业生产者和小企业提供个人所得税豁免，补助金也将计为免税收入。
3. 与养老金相关的变化
3.1取消自愿供款的工作测试 (Work Test)
-政府已宣布将允许67至74岁（含）的个人支付或接受非优惠性供款（non-concessional contributions）（包含递延规则，bring-forward rule）和薪金牺牲供款（salary sacrifice contributions），不需要符合work test,但是要符合现有的供款上限的原则。
- 67岁至74岁（含）之间的个人仍必须通过工作测试才能做个人可抵扣供款。
-该措施将从批准后的第一个财政年度开始生效，政府期望在2022年7月1日之前制定授权法案。
-目前，年龄在67岁至74岁（含）之间的个人只能自愿供款（优惠或非优惠）voluntary contributions (both concessional and non-concessional)到他们的退休金基金，或者在满足工作测试（可以享受一定的工作测试豁免）的情况下从他们的配偶那里获得供款。通常，满足工作测试要求，一个人必须在连续30天内工作至少40个小时。
-当做出非优惠或薪金牺牲供款non-concessional or salary sacrifice contributions时，取消工作测试的要求，将简化养老金供款的规则，并将增加灵活性，使澳大利亚老年人可以通过退休金基金为退休做储蓄。
3.2主动大房换小房的老年人的年龄限制降低
符合条件的个人可以主动大房换小房，这类人的年龄限制从65岁下降到60岁。
该措施将从批准后的第一个财政年度开始生效，政府期望在2022年7月1日之前制定授权法案。
主动大房换小房允许符合条件的个人为养老金基金获得一次性的税后供款，每个人不超过30万澳币，也可以是处理某些满足条件的住宅。
3.3 对于养老金资格，取消每月450澳元的起征点
政府将取消目前每月450澳元的最低收入起征点（雇员不必由雇主支付养老金）。该措施将从批准后的第一个财政年度开始生效，政府期望在2022年7月1日之前制定授权法案。
3.4 放宽自管养老金的居住要求
政府将通过以下方式放宽对SMSF和APRA监管的小型基金的居住要求：
将中央控制和管理测试安全港（management test safe harbour）从两年延长到五年，用于SMSF；
取消这两种类型的基金的活跃会员测试。
该措施将从批准后的第一个财政年度开始生效，政府期望在2022年7月1日之前制定授权法案。
该措施将使暂时留在海外SMSF成员和APRA小型基金成员继续为他们的养老金基金供款，以确保与APRA监管的基金的会员享受均等待遇
3.6首次置业养老金储蓄计划（“ FHSS”）的更改
政府已宣布将对FHSS计划进行以下更改。
3.6.1最大可释放金额提高到50,000澳元
-政府将提高自愿性、优惠或非优惠性供款voluntary concessional and nonconcessional?contributions?最高可释放金额，FHSS计划的供款从30,000澳元到50,000澳元不等，用于协助首次置业买家加快存款的速度。
-自2017年7月1日起提供的自愿性供款，每年最高限额为15,000澳元，可以计算在释放的总金额里。
-该措施将从批准后的第一个财政年度开始生效，政府期望在2022年7月1日之前制定授权法案。
-根据现行的FHSS计划，符合条件的个人最多可以申请$ 15,000，最高供款总额为30,000澳元，以及与这些供款相关的收益金额。
3.6.2改善FHSS计划的运作方面的更改
政府将对支持FHSS计划的立法进行四项技术更改，以改善其运作以及首次购房者使用该计划的体验。这四个更改将从2018年7月1日起追溯应用，并将有助于FHSS计划申请有误的申请人。
1）增加税务局的自由裁量权，以修改和撤销FHSS计划申请；
2）允许个人在收到FHSS计划金额之前撤回或修改其申请，并允许那些退出者在将来重新申请FHSS计划；
3）允许税务局将任何已释放的FHSS计划资金退还给养老金账户，前提是尚未将这笔钱发放给个人；
4）明确税务局退还给退休金的钱是基金的非纳税非豁免收入，不计入个人的供款上限。
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