美国数以千计的收入最高的人正在利用会计师或信托来避税，从而破坏了税收制度，并迫使普通工薪阶层承担更多的国家税收负担。
澳大利亚国立大学经济学家 Andrew Carter 和 Robert Breunig 的研究显示，申报年收入略低于 25 万美元的人数最多达 11 倍。
有太多人申报收入略低于 250,000 美元，无法避免 293 部税。图片来源：Louie Douvis
经济学家估计，大约还有 7000 人的收入略低于 25 万美元，其中大多数人使用信托、会计师收入超过 250,000 美元的人（约占所有纳税人的 2%）将受到第 293 条退休收入缴款税的打击，这是对优惠养老金额外征收 15% 的税
Breunig 和 Carter 表示，有能力组织财务的人“聚集”在养老金税收待遇的重大变化之下，而那些没有能力的人则受到损害。
他们发现，“鉴于某些群体比其他群体更有能力聚集在一起，一些人避税而另一些人纳税的能力破坏了横向公平的税收制度设计原则。”2012 年，时任财长韦恩·斯旺 (Wayne Swan) 将最初的 293 部门收入门槛定为 30 万美元。
作为退休金改革的一部分，时任财长斯科特·莫里森 (Scott Morrison) 将收入门槛降低至 25 万美元，他预测此举是为了实现这一目标。 2016-17 年预算中的预算将在未来四年内额外增加 25 亿美元的收入。
广告当时，政府表示，较低的门槛将“提高养老金体系的可持续性和公平性”，同时允许人们“积累大量税收优惠的优惠养老金”。
个人理财和养老金领域的人士批评这是对高收入者的不公平攻击。
但其中许多人设法找到了绕过这种征税的方法。
Breunig 和 Carter 发现，当门槛降低至 25 万美元时，申报收入略低于该水平的人数激增。
女性、个体经营者，而那些拥有信托收入的人收入低于 250,000 美元的可能性要大得多。
拥有信托收入的人收入低于 250,000 美元的可能性是不存在第 293 条的情况下的七倍，并且自我就业人口的可能性增加了 11 倍。
在引入更改后的门槛之前，收入水平略低于 250,000 美元的人口数量没有出现激增。
澳大利亚国立大学教授罗伯特·布罗尼格 (Robert Breunig) 表示，高收入人群利用税收制度避税意味着其他澳大利亚人要支付更多费用。图片来源：Rhett Wyman
“那些能够调整收入的人很容易利用这种能力来达到 293 部门的门槛，”Breunig 和 Carter 发现。
“那些继续聚集在旧门槛上的人是那些调整收入或跨年转移收入的能力较低的人（例如薪水和工资收入者）。”
当第 293 条首次推出时，研究人员发现，人们花了几年时间才开始将收入集中到 30 万美元以下。当转向 25 万美元时，成千上万的人申报收入略低于该点的速度要快得多。
一些税收制度的批评者声称，高税率鼓励人们不那么努力地工作，避免他们的收入受到更高起征点的影响。
但是卡特和布罗尼格发现高收入者根据起征点来管理他们的税收安排，而不是通过改变他们的工作时间。
“我们证明，捆绑是由税收规划驱动的，而不是由劳动力供应反应驱动的。”他们发现。
捆绑在门槛发生变化的个人所得税体系中相对常见。
加载今年早些时候，Breunig 领导的一项研究基于 2000 年至 2018 年间收集的 1.89 亿份税务记录，发现使用家庭信托或宣称自己是个体经营者的人，收入略低于门槛变化的可能性高出 50 倍。
从 7 月 1 日开始的第三阶段减税将包括起征点的变化，包括首次将最高税率调整为 45 美分，适用于收入超过 19 万美元的人。自2008年以来，最高费率从18万美元开始。
Breunig和Carter表示，如果第293条的目标是减少养老金优惠的优惠待遇，那么缩小25万美元之间的差距是有意义的门槛和最高边际税率。
“这也将更接近这样一种制度：纳税人不是对养老金缴款缴纳统一税，而是支付边际税率减去统一折扣，”他们说。
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